财政部


财政部关于同意发布《上海市会计从业资格管理实施办法》的通知
财政部




上海市财政局：
你局《关于报批〈上海市会计从业资格管理实施办法〉的请示》（沪财会〔2000〕30号）收悉。经研究，同意你局报送的《上海市会计从业资格管理实施办法》，请你局发布，并组织实施。今后如需修改，修改发布之前，可不再报我部批准；修改发布之后30日内报我部备案。



第一章 总则
第一条 为了规范会计从业资格管理，根据《中华人民共和国会计法》和财政部关于《会计从业资格管理办法》的规定，制定本实施办法。
第二条 在国家机关、社会团体、企业、公司、事业单位和其他组织（以下统称单位）从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。
不具备会计从业资格的人员，不得参加会计专业技术资格考试或者评审、会计专业职务的聘任、申请取得会计人员荣誉证书。
各单位不得任用不具备会计从业资格的人员从事会计工作。

第二章 会计从业资格管理部门
第三条 上海市财政局，各区、县财政局，市财政各直属分局为本市会计从业资格的管理部门（以下简称管理部门）。上海市财政局负责和指导全市会计从业资格管理工作及会计从业资格证书的颁发，具体工作按税收、财务管理或属地原则，分别实施管理：
（一）从事生产经营的内资企业（包括中央和外省、市在沪企业，但铁路系统和部队系统除外）、外商投资企业、外国企业和实行企业化管理的事业单位，凡在本市税务机关已进行税务登记或注册税务登记的，由同级财政部门负责管理；
（二）其他单位按人员经费拨付或财务管理关系，分别由市财政局或各区、县财政局负责管理；
（三）在本市既没有进行税务登记又没有人员经费拨付或财务管理关系的各类单位，一律按属地原则，由单位所在地的财政部门负责管理；
（四）临时聘用的人员，一律视同现聘用单位的职工，分别按上述（一）、（二）、（三）条的规定由相应的财政部门负责管理；
（五）与任何单位不存在编制关系或聘用关系的人员，在本市有常住户口的，由户口所在地的区、县财政局负责管理；无常住户口的，由居住所在地的区、县财政局负责管理。

第三章 会计从业资格的取得
第四条 申请取得会计从业资格的人员，应当符合下列基本条件：
（一）坚持原则，秉公办事，具备良好的道德品质；
（二）遵守国家法律、法规；
（三）具备一定的会计专业知识和技能；
（四）热爱会计工作。
因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得取得或者重新取得会计从业资格。
第五条 具备教育管理部门认可的中专（含中专，下同）以上会计类专业学历且符合本实施办法第四条规定的人员，自毕业之日起2年内（含2年）可以直接申请取得会计从业资格，不参加会计从业资格考试。
第六条 不具备本实施办法第五条规定条件的人员，都可通过参加会计从业资格考试取得会计从业资格。
被吊销会计从业资格证书的人员或者会计从业资格证书因故自行失效的人员，符合重新申请取得会计从业资格条件的，均须参加会计从业资格考试。
具备教育管理部门认可的中专以上会计类专业学历的人员，自毕业之日起2年内未取得会计从业资格的，必须通过参加会计从业资格考试取得会计从业资格。
第七条 通过会计从业资格考试或者符合本实施办法第五条规定条件的人员，可按本实施办法第三条的规定向有关的管理部门提出申请取得会计从业资格证书，申请时应填写《会计从业资格证书申请表》，并出示身份证、中专以上会计类专业学历证书（或会计从业资格考试成绩合格单
和会计电算化合格证书）和财政部门要求的其他材料，同时提供以上材料复印件，近期1寸彩色报名照2张。
各管理部门应对申请人的申请表及出示的有关证件、材料进行认真的核对、审查，对审查通过的人员，留下申请表及有关证明材料复印件（其中会计从业资格考试成绩合格单需留下原件），集中后统一送交市财政局。市财政局对各管理部门报送的申请材料作最后审核，并统一制作会计
从业资格证书。

第四章 会计从业资格考试
第八条 会计从业资格考试的考试用书由市财政局根据财政部统一制定的考试大纲组织编写和发行，并在考试大纲范围内，组织实施全市统一命题、统一印制试卷、统一制定标准答案和评分标准、统一组织阅卷。
会计从业资格考试科目为：财经法规、会计基础知识、会计实务和会计电算化（初级，下同）。
第九条 经教育管理部门批准的各有关专业学校凡具备教学场所、管理班子、相应师资等办班条件的，并经市财政局资质认定（资质认定办法另定）都可进行会计从业资格考试的考前培训。未参加培训的人员，也能报名参加考试。
第十条 会计从业资格考试由市财政局统一部署，各区、县财政局组织实施。原则上每年进行1次，一般安排为每年1月份报名4月份考试。
第十一条 凡报名参加会计从业资格考试的人员，其财经法规、会计基础知识和会计实务3门科目成绩必须同时合格，才能取得会计从业资格考试成绩合格单。成绩合格单自考试之日起的2年内有效，在有效期内持有成绩合格单的人员可凭成绩合格单和会计电算化合格证书原件按本实
施办法第三条的规定到有关的管理部门申领取得会计从业资格证书，逾期成绩合格单自行作废。

第五章 会计从业资格证书的注册登记
第十二条 会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文件，不得涂改、转让。会计从业资格证书在全国范围内有效。
第十三条 会计从业资格证书由市财政局根据财政部规定的统一设计格式负责印制、编号、颁发和管理。
各管理部门应对本地区、本部门持证人员的基本情况建立业务档案，加强对会计从业资格证书的后期管理。
第十四条 持证人员应在被聘用从事会计工作起的30日内，凭单位开具的有关证明材料及会计从业资格证书到原管理部门申请办理会计从业资格变更登记手续，填写《会计从业资格变更登记表》。经原管理部门签署意见后，携带上述所有材料到工作单位所在的管理部门申请办理注册
登记手续。
管理部门在对申请人提供的材料审核确认后，给以注册登记，并赋予注册登记号。
第十五条 持证人员因工作单位变动，但仍从事会计工作的应按下列不同情况办理会计从业资格变更手续和重新办理注册登记手续：
（一）在同一个管理部门范围内的不同单位间变动，应在到新工作单位工作之日起的30日内，凭新工作单位开具的有关证明材料及会计从业资格证书办理变更登记手续；
（二）在本市不同管理部门范围之间的不同单位间变动应在到新工作单位工作之日起的30日内凭新工作单位开具的有关证明材料及会计从业资格证书到原注册登记的管理部门申请办理会计从业资格变更登记手续，填写《会计从业资格变更登记表》。经原注册登记管理部门签署意见后
，申请人携带上述所有材料到新工作单位所在的管理部门申请办理重新注册登记手续。
第十六条 持证人员因退休等原因离开工作单位暂不从事会计工作的，应凭有关证明材料及会计从业资格证书到原注册登记的管理部门申请办理注销登记手续，填写《会计从业资格变更登记表》，经原注册登记的管理部门签署意见后，携带上述所有材料到户口或居住所在地管理部门办
理变更手续并由户口或居住所在地管理部门负责管理。
第十七条 持证人员在同一单位因岗位变动暂不从事会计工作的，应到原注册登记的管理部门申请办理注销登记手续。办理注销登记手续后，仍由原注册登记的管理部门负责管理。
第十八条 持证人员调往本市以外单位工作的，应持有关证明材料及会计从业资格证书到原注册登记的管理部门申请办理调转手续，填写《会计从业资格变更登记表》，经原注册登记的管理部门签署意见后，由申请人携往新单位所在地的财政部门办理重新注册登记。
第十九条 持有非本市颁发的会计从业资格证书的人员，调入本市各类单位从事会计工作的，应在到新工作单位工作之日起的30日内，凭有效的会计从业资格证书（即签发日或最后一次年检通过日至申请重新注册登记日的2年内）或原注册登记的管理部门开具的证明材料，按本实施
办法第三条的规定，到有关的管理部门申请办理注册登记手续。
第二十条 各管理部门在办理本章所规定的有关手续时，均应在《上海市会计人员信息库》中对申请人的变动情况作相应变更。

第六章 持证人员的继续教育
第二十一条 持证人员应按照有关规定，参加由各管理部门组织的继续教育培训，每年参加培训的时间不少于24课时。
第二十二条 各管理部门要认真组织安排好本部门管理范围内的持证人员的继续教育工作，做到理论联系实际，按需施教，讲求实效。
第二十三条 会计电算化作为会计人员必备的基本技能，每个持证人员都应自持会计从业资格证书签发之日起的2年内通过考试取得会计电算化合格证书（其中1950年12月31日前出生的持证人员可免于参加考试）。
第二十四条 持证人员参加会计专业技术资格考试和注册会计师全国统一考试考前培训的，会计专业技术资格考试和注册会计师、注册税务师、注册评估师考试合格的，接受会计类专业学历成人教育的可免去一定期限的继续教育培训。

第七章 会计从业资格证书的年检
第二十五条 会计从业资格证书实行定期年检制度，年检工作原则上2年进行一次（本市部分重点单位财务会计机构主要负责人会计证特别年检除外），一般安排在双年份的上半年。
第二十六条 会计从业资格证书年检，主要审核和检查持证人员的下列情况：
（一）完成规定的会计人员继续教育内容和学时情况；
（二）工作单位、学历、会计专业技术资格或者职称变更情况；
（三）会计从业资格证书注册登记情况；
（四）已经注册登记的持证人员遵守财经法律、法规和会计职业纪律情况，依法履行会计职责情况。
第二十七条 参加年检的人员，应当按照规定的会计从业资格证书年检的内容和要求，由本人逐项如实申报，并提供相关证明，报送管理部门。
各管理部门应当对参加年检的持证人员报送的年检材料进行审核、检查，符合规定条件的，应予通过年检；持证人员无故不参加会计人员继续教育或者不符合其他规定条件的，不予通过年检。

第八章 罚则
第二十八条 任用没有会计从业资格证书的人员或者会计从业资格证书未经注册登记的人员从事会计工作的单位，由各管理部门依据《会计法》第四十二条的规定处理。
第二十九条 持证人员不参加或者未通过会计从业资格证书年检的，其持有的会计从业资格证书自证书载明的最终有效期限终止之日起自行失效，并自失效之日起2年内（含2年）不得重新申请。
持证人员用假学历等手段骗取会计从业资格证书的，由各管理部门予以吊销，并自吊销之日起2年内（含2年）不得重新申请。
第三十条 持证人员有《会计法》第四十二条、第四十三条、第四十四条所列情形之一，情节严重的，由各管理部门吊销其会计从业资格证书，自被吊销之日起2年内（含2年）不得重新申请；情节特别严重的，自被吊销会计从业资格证书之日起5年内（含5年）不得重新申请。构成
犯罪的，不得重新申请取得会计从业资格证书。
第三十一条 各管理部门依法做出吊销会计从业资格证书或者处以较大数额罚款决定前，应当告知当事人有要求举行听证的权利。
当事人要求听证的，各管理部门应当按照规定举行听证。举行听证的具体程序、要求等，执行财政部发布的《财政部门行政处罚听证程序实施办法》。
第三十二条 各管理部门做出吊销会计从业资格证书或者处以较大数额罚款决定后，应将处理情况在《上海市会计人员信息库》中予以记载，并报市财政局备案。市财政局将通过适当形式向社会公布会计从业资格证书被吊销或者自行失效情况。
第三十三条 被吊销会计从业资格证书的人员，对处理部门处罚决定不服的，可依照有关法律、行政法规的规定申请行政复议。对行政复议决定仍不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。

第九章 附则
第三十四条 持证人员应妥善保管会计从业资格证书，如有遗失，应在管理部门指定的报刊上登报申明作废，经管理部门查实未发现违反本实施办法的行为后，方可予以补发。
第三十五条 本实施办法自2000年7月1日起执行。市财政局1996年发布的《关于转发财政部〈会计证管理办法〉及本市补充规定的通知》同时废止。



2000年9月5日
【摘要】私家侦探作为一种典型的私力救济现象受到社会各界的关注，而伴随着私家侦探公司的发展，私力救济这种行为也成了法律界讨论的焦点问题。私家侦探究竟在在中国到底有多大的生存空间？他们进行操作的合理合法性在哪里？这一切都值得探讨。
一、私家侦探业产生的社会背景

据记载，世界上最早的私家侦探是法国人佛朗科斯·尤根·维多克。1834年，他创立了世界上第一个近代意义的私家侦探所。在美国，早在殖民地时期，随着工业化和城市的发展，社会治安问题日益严重，公众要求增加社会安全保障的呼声也日渐高涨。由于侵犯财产权的犯罪日益猖獗，而警察对此颇有些力不从心，所以很多工商企业都在寻找更有效的财产保障力量。于是，私家侦探业便应运而生了。

阿伦。平克顿是个最为重要的历史人物。对美国人来说，平克顿一词几乎就是19世纪后期美国和私人侦探的同义语。1850年，平克顿辞去了在芝加哥警察局中的职务，创建了美国第一家私人侦探机构——平克顿侦探公司。平克顿侦探公司的早期业务主要是侦破发生在铁路上的盗窃案件和向铁路公司提供各种警卫性服务。美国内战结束后，面对盗劫银行、杀人等野蛮的犯罪，警方显得有些无能为力。于是，一些地方政府便求助于平克顿侦探公司，大量的产业主也纷纷把财产安危托付给平克顿侦探公司。侦探们以大胆机智的行动博得了守法人的赞誉和违法者的恐惧。这种日益增长的社会需要不断地推动着私人侦探业的发展，并终于使之演化成综合性的私人保安业。

二、私家侦探业在中国的发展

中国第一家“私家侦探”在上海创立。如今，在北京、南京、成都、沈阳等大中城市私家侦探以“调查事务机构”的名义公开或隐蔽地存在人们生活中，并且发挥着各种各样的作用。然而目前我国现行法律法规对此规范却相当滞后，如何正确对待这一“新生事物”已引起社会及法律界的广泛关注。

我国目前针对商务调查方面没有具体的法律法规来规范，当调查公司与客户出现纷争时，适用法律解决纠纷的操作性也就较差。不可否认，如今的许多私家侦探都是在法律的边缘游走、在夹缝中生存，造成了这个行业极不规范、良莠不齐、问题重重，这引起了业内和法律界人士的高度重视。私人侦探的存在是弊大于利还是利大于弊的争论，始终没有间断。

三、私家侦探业在我国的处境

目前，有关私人侦探的分歧主要存在于两个方面：侦察权和隐私权。侦察权是赋予执法机关的一项带有强制性的权力，其它机关、团体、个人无权行使。私人侦探的侦察行为是否侵犯了国家机关单独享有的侦察权？还有人认为，私家侦探往往容易侵犯他人隐私权。

隐私权是公民享有的一项基本的权利，是公民依法享有拒绝、排斥任何未经法律批准的监视、窥探和防止个人私生活秘密、个人信息被披露的权利。一般而言，任何机构和个人在获取别人的个人数据、信息时必须事先经过批准且使用公正手段。由于私家侦探并不具有国家法律所赋予的公开的、强制的手段，那么他们开展活动往往是秘密进行的，这就容易侵犯公民的隐私权。而另一方面，依法调查取证又是有效获取证据的前提，是保证当事人参与诉讼特别是民事诉讼并能胜诉的有力保障。在民事诉讼领域，一个基本的原则是“谁主张谁举证”，特别是随着《最高人民法院关于民事诉讼证据的若干规定》的出台，加大了当事人举证的力度，法院在民事诉讼中已经不会主动去调查取证，而只是在当事人因客观原因不能自行收集证据，才可以申请人民法院调查收集。与过去的诉讼模式相比较，这种法院审判由职权主义向当事人主义的转化，在很大程度上把民事诉讼的举证责任转移给了诉讼当事人。而当事人为了胜诉，必然会千方百计的去调查取证。于是，为了取得证据，当事人在自己力不从心的时候，就不得不雇佣私人侦探去采取窥视、刺探、跟踪、偷拍甚至是化装欺骗等手段去获取自己所需要的证据，这就必然容易造成在行使取证权力的过程中与保护隐私权的法律相冲突。

对于私人侦探通过跟踪、偷拍、窥视、刺探等手段取得的证据，能否作为法院定案的依据，法学界有着很大的争议和分歧。不过在争议的同时，他们都承认通过这些方式去获取证据，确实常常是以侵犯别人的隐私权为前提的。分歧的关键在于对隐私权保护的范围和幅度上面。即只要是侵犯隐私权的行为都应该坚决制止，还是可以有条件的以侵犯隐私权为代价去获取证据。支持私人侦探行为的学者认为隐私权总是相对的，并不是绝对不可侵犯的，因为和隐私权相对的还有知情权，如果知情权是正当的，通过的途径是不违法的，那么就应该受到法律保护。所以在隐私权是否被侵犯这个问题上需要掌握一个尺度。也就是说，对于那些本身就违反法律规定的行为，不能以保护隐私权作为挡箭牌，而否认通过私人侦探行为获得的证据的证明力。而且这些学者还认为，《最高人民法院关于民事诉讼证据的若干规定》的出台，对证据的取得方式比原来放宽了许多，给私人侦探行为提供了发展的契机，同时也增加了通过私人侦探取得的证据的证明力。

与之相对的对私人侦探行为持反对态度的学者则认为，证据是认定某一事实是否存在的根据。搜集证据、研究证据并判断证据，是确认事实存在与否的全部内容。在诉讼中，证据是认定案件真实情况的唯一根据，除此再无其他途径。在刑事诉讼中，搜集证据必须是经法定执法主体依照法定程序收集符合法定形式的证据才能成为法庭证据。显然，在我国的刑事诉讼中，私家侦探是没有相应法律地位的，其收集的证据也不能直接在诉讼中使用，其法律效力也不好确定，亦与法律规定的直接言辞原则相违背。并且他们还认为，在民事诉讼领域，《最高人民法院关于民事诉讼证据的若干规定》对于证据取得方式的放宽，并不意味着对公民隐私权的否定，也不表明由国家司法机关所拥有的侦查权的下放，即使其主体扩大到民间组织。因此，私人侦探通过违法手段所得来的证据在证明力上存在着致命的缺陷。

法学界的分歧使通过私人侦探所获取证据的证明力存在着极大困境。如果这一困境得不到解决，那么将制约着私人侦探业的发展甚至是生存——如果通过私人侦探行为取得的证据不具有证明力，那么私人侦探在很大程度上就没有了继续存在的市场。

四、私人侦探业的合法性问题探讨

对于已经遍布于我国大江南北的私人侦探组织，如何对其法律地位进行定位，是合法组织，还是非法组织，还是在合法与非法之间打法律的擦边球的组织，有无继续存在的必要？对此，许多学者提出，判断一个行业有无存在的必要和产业前景是否广阔，关键看其是否存在社会需求。私家侦探业务随着市场经济发展可能有一个较大的拓展，因为随着国家法律的不断健全，人们对法律服务的需求会日渐增多，而我们的公共执法部门却无法满足一些特定的专门需求。因此为私人侦探业的存在提供了一个良好的契机，这也是私人侦探业目前业务量扩大的原因。笔者认为，一种行为或一个行业是否合法，是以现行法律作为依据的。只要现行法律不反对不禁止，那么就是合法的；为现行法律所禁止的，则没有合法存在的依据。当然，这里同样存在着矛盾的地方，法律并不总是一成不变的，而是随着社会的发展而不断发展变化。也正是因为如此，从另外一个角度来看，社会的广泛需求确实可以为私人侦探业的存在提供一个较为正当的理由。说到底，在对待私人侦探业的态度上，主要是一个权力分配和法律亟待规范的问题。

由于，目前国家对于私家侦探的态度尚不明确，相关立法缺位，政策环境不统一，注册登记的名称也不规范，核准经营业务与实际经营业务也有出入。由于得不到合法的名正言顺的登记保护，从业人员成分和素质也参差不齐，用人单位在招聘用人、人员培训、经营管理、规划发展等方面也受到不少影响。目前对于这一职业我国的立法机构没有设立专门的法律予以确认，也缺乏有力的监管制度，这就使私家侦探行为很容易触犯法律。也使得在证据的采纳上缺乏法律的严肃信和准定性。

因此，私家侦探行业的健康、规范发展，亟待法律规范。专家认为，私家侦探是一把双刃剑，用好了，可以维护公共权益；用不好，就会危害个人隐私和国家、企业的安全。有关部门应正视这一社会现象，依靠法律对其行为进行规范和管理，使之沿着理性的方向发展。



江苏省扬州市邗江区人民法院 孟琳